Налог на прибыль организации

Осуществляя предпринимательскую деятельность и получая прибыль, предприятия малого бизнеса уплачивают налог на прибыль.

Налог на прибыль организаций введен законом РСФСР «О налоге на прибыль предприятий и организаций» от 27 декабря 1991 г. Он взимается с 1 января 1992 г. взамен налога с доходов кооперативов и нормативного отчисления в бюджет с доходов предприятий ряда отраслей, а также налога на прибыль, установленного в 1991 г. и просуществовавшего менее одного года.

В настоящее время налог на прибыль предприятий действует на всей территории России и взимается в соответствии с гл. 25 Налогового кодекса РФ с 1 января 2002 г.

Налогоплательщиками признаются российские организации, в том числе и малые, независимо от сфер деятельности и форм собственности, которые получают прибыль. Не платят этот налог:

• предприятия, получающие прибыль в области игорного бизнеса;

• предприятия, применяющие специальные налоговые режимы, а именно являющиеся плательщиками единого налога на вмененный доход, единого налога по упрощенной системе налогообложения, единый сельскохозяйственный налог.

Объектом налога на прибыль считается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью признается полученный доход, уменьшенный на сумму произведенных расходов. Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы и документов налогового учета.

Доходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, выраженными в рублях, и пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату признания этих доходов. складское оборудование и техника, гидравлический штабелер ручной

Доходы, облагаемые этим налогом, включают две группы: от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные.

Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, в том числе:

• от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, а также выручка от реализации имущества и имущественных прав;

• от реализации ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке;

• от реализации покупных товаров;

• от реализации основных средств.

Выручка от реализации уменьшается на сумму расходов:

• на производство и реализацию товаров (работ, услуг) собственного производства, а также понесенных при реализации имущества, имущественных прав;

• понесенных при реализации ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке;

• понесенных при реализации покупных товаров и основных средств.

Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализацию, и выражается в денежной и натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расходами за реализованные товары (услуги, работы) или имущественные права, признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место.

Внереализационными признаются доходы, не связанные с основной производственной деятельностью по производству и реализации товаров (работ, услуг). К ним относятся доходы:

• от долевого участия в других организациях;

• в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного ЦБ РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту;

• от сдачи имущества в аренду;

• в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского вклада, а также по ценным бумагам;

• в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав;

• в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном периоде;

• в виде положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей, и некоторые другие.

Полученные налогоплательщиком доходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, выраженными в рублях, и пересчитываются. Пересчет инвалюты в рубли происходит налогоплательщиком в зависимости от выбранного в учетной политике для целей налогообложения метода признания доходов.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг, имущественных прав), — НДС, акцизов.

Доходы, не облагаемые налогом на прибыль, т.е. доходы, не включаемые в налогооблагаемую базу:

1) имущество и имущественные права, работы, услуги, полученные от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы/расходы по методу начисления;

2) имущество и имущественные права, поученные в пределах вклада участником хозяйственного оборота, а также в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;

3) в виде основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полученных по международным договорам;

4) в виде средств или иного имущества, полученных по договорам кредита и займа;

5) имущество, полученное в рамках целевого финансирования;

6) в виде положительной разницы, полученной при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости, и другие. Источник: Ситистрой

Предусмотренный ст. 251 НК РФ перечень доходов, свободных от налога на прибыль, является исчерпывающим (т.е. закрытым), и налогоплательщик не имеет право его расширять.

Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму расходов.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы признаются законными, если они удовлетворяют двум требованиям: обоснованны и документально подтверждены.

Обоснованными расходами считают экономически оправданные затраты, обусловленные целями получения дохода и удовлетворяющие принципу рациональности и обычаям делового оборота. Их оценка выражена в денежной форме.

Документально подтвержденные расходы — это затраты, удостоверенные документами, которые оформлены в соответствии с законодательством РФ.

В зависимости от характера и условий осуществления, направлений деятельности налогоплательщика расходы подразделяются на связанные с производством и реализацией и внереализационные.

Понесенные налогоплательщиком расходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с расходами, стоимость которых выражена в рублях. Пересчет расходов производится налогоплательщиком в зависимости от метода признания этих расходов. детский фотограф

Расходы, связанные с производством и реализацией, включают:

1) материальные затраты налогоплательщиков на приобретение сырья, материалов, запасных частей, топлива, воды и связанные с эксплуатацией фондов природоохранного назначения. Перечень открытый. Стоимость этих товарно-материальных ценностей определяется ценами их приобретения;

2) затраты на оплату труда, в том числе любые начисления работникам в денежной и натуральной формах;

3) сумму начисленной амортизации - суммы, формирующие амортизационный фонд, предназначенный для восстановления основных средств и нематериальных активов в течение всего срока полезного использования. Амортизационные отчисления в денежном выражении за отчетный период определяются по нормам.

Сумма амортизации для целей налогообложения определяется налогоплательщиком ежемесячно, отдельно по каждому пункту амортизируемого имущества. Налогоплательщик имеет право включить в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10% первоначальной стоимости основных средств (кроме полученных безвозмездно) и расходов, понесенных в случаях достройки, модернизации, технического перевооружения;

4) прочие расходы (на ремонт основных средств, на освоение природных ресурсов, на НИОКР, на командировки, рекламу, представительство и др.). Ряд прочих расходов подлежат нормированию, и только установленная норма может исключаться при расчете налоговой базы.

Внереализационные расходы, не связанные с производством и реализацией, включают:

• расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущество;

• в виде процентов по долговым обязательствам любого вида;

• в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте;

• в виде отрицательной (положительной) разницы, образующейся в виде отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса ЦБ РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту;

• судебные расходы и арбитражные сборы;

• расходы на операции с тарой и др.

Перечень внереализационных расходов открытый, т.е. налогоплательщик может отнести к ним и другие расходы, при условии их обоснованности и необходимости.

Ряд производственных расходов налогоплательщик имеет право не учитывать в целях налогообложения. кожаный чехол для ipad вы можете купить на www.pspslim.com.ua К таким расходам относятся:

• суммы начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм прибыли после налогообложения;

• пени, штрафы, иные санкции, перечисляемые в бюджет;

• взносы в уставный капитал, вклад в простое товарищество;

• расходы по приобретению и созданию амортизируемого имущества;

• средства или другое имущество, переданные по договорам кредита и займа;

• стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей;

• имущества или имущественные права, переданные в качестве задатка, залога и другие.

Всего ст. 276 НК РФ предусматривает 49 групп таких видов расходов.